【资源税】 资源税是以单位或个人开发利用的国有矿产资源和盐为征税对象而征收的一种税。 现行资源税的法律依据，是1993年12月25日国务院颁布的《中华人民国资源税暂行条例》。 1、纳税义务人 资源税的纳税义务人是指在中华人民国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;个人是指个体经营者和其他个人;其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。 中外合作开采石油、天然气，按照现行只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。 《资源税暂行条例》，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 收购未税矿产品的单位是指矿山、联合企业和其他单位。矿山是指只有采矿或只有采矿或选矿，核算，自负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。联合企业是指采矿、选矿、冶炼(或加工)连续生产的企业或采矿、冶炼(或加工)连续生产的企业，其采矿单位，一般是该企业的二级或二级以下的核算单位。其他单位也包括收购未税矿产品的个体户在内。 【土地】 土地是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 现行土地的法律依据，是1993年12月13日国务院颁布的《中华人民国土地暂行条例》。 1、纳税义务人 土地的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称 转让房地产)并取得收入的单位和个人。单位包括各类企业、事业单位、和社会团 体及其他组织，个人包括个体经营者 2、土地例题 例1：某纳税人转让房地产所取得的的收入为400万元，其扣除项目金额为100万元，请 计算其应纳土地的税额。 答案： 第一步，先计算增值额。 增值额为：400-100=300万元。 第二步，再计算增值额与扣除项目金额之比。 增值额与扣除项目金额之比为：300÷100=300%。 由此可见，增值额超过扣除项目金额200%，适用60%的税率。 第三步，计算土地税额。 土地税额：增值额×60%-扣除项目金额×35% =300×60%-100×35% =145(万元) 例2：某房地产开发公司建造普通标准住宅出售，取得400万元收入，扣除项目金额380 万元，试计算其应纳的土地的税额? 答案： 首先，计算增值额为： 400-380=20(万元) 再计算增值额与扣除项目之比为： 20÷380=5.26%。 因为建造普通标准住宅，增值额不超过扣除项目金额20%的，免征土地值税。 【契税】 契税是以出让、转让、买卖、增与、交换发生权属转移的土地、房屋为征税对象，向产 权承受人征收的一种财产税。 现行契税的法律依据是1997年7月7日国务院发布并于同年10月1日开始施行的《中 华人民国契税暂行条例》。 1、纳税义务人 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。单位是指企业单位、事业单位、、军事单位和社会团体以及其他组织;个人是指个体经营者及其他个人，包括中国和外籍人员。 2、税率 契税实行3%—5%的幅度税率。各省、自治区、直辖市人民可以在3%—5%的幅度税率范围内，按照本地区的实际情况决定。 |